Author Photo
Катерина Нудьга

управляющий партнер компании «Аудит Картель»

Президент подписал закон о введении прогрессивной шкалы НДФЛ с 2025 года, согласно которому бизнесу необходимо будет перестроиться и считать налоги по новым правилам. Рост налоговой нагрузки, как и сам факт проведения такой масштабной реформы вызывают множество вопросов и внимания к этой теме, поэтому в статье эксперт Катерина Нудьга, управляющий директор «Аудит Картель», разбирается в том, что изменится в новом году и как пережить налоговые трансформации с минимальными потерями.

Что планируется

В 2025 году в стране будет проведена крупномасштабная налоговая реформа, которая уже сегодня вызывает немало обсуждений среди экономистов и политиков. Основная цель реформы заключается в упрощении налоговой системы и стимулировании экономического роста, а также «обелению» бизнеса.

Одним из основных изменений станет повышение ставок налогов на прибыль для компаний. Если ранее компании на общей системе налогообложения (ОСНО) оплачивали налог на прибыль в размере 20%, то с 2025 года будут оплачивать 25%. 

Налог на доходы физических лиц

Важные изменения коснутся налога на доходы физических лиц (НДФЛ).

Новые правила предусматривают, что в случае, если годовой доход не превышает 2,4 миллионов рублей, сохраняется базовая ставка в 13%. Ставка повышается до 15% на доход до 5 миллионов рублей в год, 18% — на доход до 20 миллионов, 20% — на доход до 50 миллионов. Доходы сверх этой величины будут облагаться по ставке 22%. Повышенный налог придется платить не со всей (общей) суммы дохода, а только с суммы превышения.

Следует отметить, что в перечень доходов, которые облагаются по новой прогрессивной шкале, не входит ряд категорий. Так, исключены, в частности, доходы от долевого участия, доходы по операциям с ценными бумагами и производными финансовыми инструментами. Как и для большинства иных видов доходов, по ним установлена другая ставка. Ее размер составляет 13% в пределах 2,4 миллионов рублей и 15% от суммы, превышающей это значение.

Прогрессивная шкала НДФЛ не затронет денежное довольствие и иные выплаты за работу в зоне боевых действий для действующих военных, а также северные надбавки.

Увеличен с 350 до 450 тысяч рублей предельный размер дохода, до достижения которого могут применяться стандартные налоговые вычеты по НДФЛ. При этом вдвое увеличиваются налоговые вычеты: 

  • на второго ребенка — до 2 800 рублей;
  • на третьего и каждого последующего ребенка — до 6 000 рублей. 

Уточним, что стандартный налоговый вычет на детей предоставляется налоговым агентом (работодателем налогоплательщика) автоматически при наличии соответствующих сведений. Заявление подавать для этого не требуется, документ предоставляется только если налогоплательщик впервые получает такой вычет.

Упрощенная система налогообложения и налог на добавленную стоимость

Самое главное изменение коснулось компаний, которые используют упрощенную систему налогообложения (УСН). Организации и ИП на УСН — плательщики НДС.

В 2025 году и позднее будет действовать новое правило: если вы применяете УСН, вы признаетесь налогоплательщиком НДС (п. 1 ст. 143 НК РФ, п. 72 ст. 2, ч. 2 ст. 8 Федерального закона от 12.07.2024 N 176-ФЗ).

Причем вы освобождаетесь от обязанностей налогоплательщика, если ваши доходы за прошлый год не превысили 60 миллионов рублей или если вы — вновь созданная организация или вновь зарегистрированный ИП (пп. «а» п. 1 ст. 2 Федерального закона от 12.07.2024 №176-ФЗ).

Если ваши доходы с начала года превысят 60 миллионов рублей, действие освобождения прекращается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения (пп. «г» п. 1 ст. 2 Федерального закона от 12.07.2024 №176-ФЗ).

Если освобождение на вас не распространяется, у вас есть выбор:

  • применять пониженные ставки НДС 5% и 7%. В этом случае «входной»(«ввозной») НДС нельзя принять к вычету (пп. «б» п. 5, пп. «а» п. 6, п. 7 ст. 2 Федерального закона от 12.07.2024 №176-ФЗ);
  • рассчитывать НДС по общеустановленным ставкам, основная из которых 20%. В этом случая «входной» и «ввозной» НДС принимайте к вычету в общем порядке.

Утрата права на низкую ставку

Ставку НДС 5% при УСН вы можете применять в следующих случаях (пп. «б«, «в« п. 5 ст. 2 Федерального закона от 12.07.2024  №176-ФЗ):

  • сумма ваших доходов за предыдущий год составила больше 60 млн руб., но не превысила 250 млн руб. (с индексацией). Правило действует независимо от того, какой налоговый режим (режимы) применялся в предыдущем году;
  • вы применяли освобождение от НДС в текущем году, но утратили право на него, потому что сумма ваших доходов превысила 60 млн руб. с начала года.

Если применяете ставку 5%, но сумма ваших доходов с начала года превысила в совокупности 250 млн руб. (с индексацией), вы утрачиваете право на эту ставку, начиная с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения (пп. «б» п. 5 ст. 2 Федерального закона от 12.07.2024 №176-ФЗ). При утрате права на ставку НДС 5% можно применять ставку 7%.

Ставку НДС 7% при УСН вы можете применять в следующих случаях (пп. «б», «в»  п. 5 ст. 2 Федерального закона от 12.07.2024 №176-ФЗ):

  • сумма ваших доходов за предыдущий год составила больше 60 млн руб., но не превысила 450 млн руб. (с индексацией). Правило действует независимо от того, какой налоговый режим (режимы) применялся в предыдущем году;
  • в текущем году вы применяли освобождение от НДС или пониженную ставку 5%, но утратили право на них, так как сумма ваших доходов с начала года превысила соответствующий лимит.

Если лимит доходов будет превышен, право на применение ставки 7% утрачивается с 1-го числа месяца такого превышения (пп. «б», «в» п. 5 ст. 2 Федерального закона от 12.07.2024 №176-ФЗ). Право на УСН считается утраченным с 1-го числа квартала, в котором доходы превысили указанную сумму (пп. «а» п. 74 ст. 2 Федерального закона от 12.07.2024 №176-ФЗ). Поэтому если доходы превысили лимит во втором или третьем месяце квартала, рекомендуем уточнить в вашей инспекции, с какого момента вы утратили право на ставку 7%: с 1-го числа месяца превышения или с 1-го числа квартала.

НДС при импорте и налоговые уклонения

«Входной» и «ввозной» НДС нельзя принять к вычету, если вы используете товары (работы, услуги), имущественные права, при приобретении (ввозе) которых:

  • заплатили этот налог для операций, которые облагаются по пониженным ставкам НДС 5% и 7%;
  • а также для операций, облагаемых по ставке 0% (указаны в пп. 1 — 1.2, 2.1 — 3.1, 7, 11 п. 1 ст. 164 НК РФ). 

Такой НДС включается в стоимость приобретенных товаров (работ, услуг), имущественных прав (пп. «а» п. 6, п. 7 ст. 2 Федерального закона от 12.07.2024 №176-ФЗ).

Важным шагом в реформе станет борьба с налоговыми уклонениями. Введены новые механизмы контроля за уплатой налогов, что позволит  увеличить доходы государства. Это будет способствовать укреплению финансовой устойчивости страны и сокращению дефицита бюджета, по мнению регулятора.

Ответственность за неуплату налогов — это наказание, которое определяется статьей 122 Налогового кодекса (НК) РФ и статьей 198 Уголовного кодекса (УК) РФ. 

Повышение порога УСН даст компаниям шанс выйти из тени дробления, платить минимальные налоги и «спать спокойно», не опасаясь огромных штрафов и доначислений.